ООО выплачивает своей работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, компенсацию в размере 100 руб. в месяц. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах указанную сумму?

Ответ: Согласно ст. 256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.

Согласно п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб.

Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 утвержден Порядок назначения и выплаты таких ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан.

Согласно п. 11 Порядка ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. назначаются и выплачиваются находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (далее - отпуск по уходу за ребенком), в том числе матерям (отцу, усыновителю, опекуну, бабушке, дедушке, другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от их организационно-правовых форм.

Пунктом 20 Порядка предусмотрено, что ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда предприятиями, учреждениями, организациями независимо от их организационно-правовых форм.

В соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются следующие расходы: на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Таким образом, если ООО выплачивает своей работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, компенсацию в размере 100 руб. в месяц, то организация в целях исчисления налога на прибыль вправе учитывать в расходах только 50 руб. в месяц.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

22.10.2008