В состав территориальной (районной) профсоюзной организации входят первичные профсоюзные организации, которые согласно уставу профсоюза в адрес указанной вышестоящей профсоюзной организации перечисляют определенный процент членских взносов на выполнение уставной деятельности. Иных источников поступлений территориальная профсоюзная организация не имеет. Облагаются ли НДФЛ суммы премий и материальной помощи, полученные от первичной профсоюзной организации физическим лицом, являющимся председателем территориальной профсоюзной организации и одновременно членом первичной профсоюзной организации? Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи и премий за эффективную работу или к юбилею, выплаченные территориальной профсоюзной организацией председателям профсоюзных комитетов или другим профсоюзным активистам первичных профсоюзных организаций? В каком размере освобождаются от налогообложения НДФЛ расходы по найму жилого помещения во время командировки работника в случае отсутствия подтверждающих документов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 октября 2008 г. N 03-04-06-01/327

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат членам профсоюза и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 31 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

То есть при рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на доходы физических лиц основным критерием для освобождения от налогообложения является источник выплаты - членские взносы.

Таким образом, при соблюдении указанных в данном пункте Кодекса условий материальная помощь и иные выплаты членам профсоюза не облагаются налогом на доходы физических лиц независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией такая помощь им оказана.

В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения во время командировки, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

31.10.2008