С января до октября 2008 г. работник не получал доходов. За какой период в данной ситуации предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на работника и на его ребенка: только за текущий месяц, в котором получен доход, или суммарно за все месяцы?

Ответ: Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ работнику предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на себя в размере 400 руб. и на каждого ребенка в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 и 40 000 руб. соответственно.

Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ. Налоговая база уменьшается на сумму вычетов.

Официальная позиция по данному вопросу неоднозначна. Ранее Минфин России и ФНС России придерживались мнения, что вычеты не суммируются (Письма Минфина России от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41, ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/844@). Позже Минфин России поменял свою позицию, о чем свидетельствуют Письма от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251, от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254.

С учетом вышеизложенного, если у работника не было доходов до октября, то в октябре ему предоставляются стандартные вычеты суммарно за весь период с начала года по октябрь. При этом если сумма дохода меньше суммы вычетов, начисленных нарастающим итогом, то часть неиспользованного вычета переходит на следующие месяцы в налоговом периоде.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.11.2008