О порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (беспроцентный заем), израсходованными на строительство либо приобретение жилья

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 12 ноября 2008 г. N 3-5-04/680@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья, с учетом Письма Минфина России от 25.09.2008 N 03-04-07-01/179 сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) из перечня доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при выплате процентов по которому или при погашении которого (в случае получения беспроцентного займа) определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен или может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.

Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, использованного на строительство либо приобретение жилья, уже полностью получен, не является препятствием для освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа.

Учитывая изложенное, указанная материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, освобождается от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Положения пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 г., вне зависимости от того, когда указанные кредиты (займы) были предоставлены.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С. Н.ШУЛЬГИН

12.11.2008