Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ не является плательщиком ЕСН. Как в таком случае производится выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам организации?

Ответ: Порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ).

В соответствии со ст. 2 Закона N 190-ФЗ работникам организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается из двух источников:

- за счет средств Фонда социального страхования РФ, поступающих от единого налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;

- за счет средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Иными словами, если размер пособия, право на которое имеется у работника в соответствии с законодательством, превышает минимальный размер оплаты труда, то работодатель обязан доплатить недостающую часть пособия за счет собственных средств.

Пунктом 3.3 Постановления Фонда социального страхования РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования" установлен перечень документов, которые страхователю-работодателю необходимо представить в отделение (филиал отделения) Фонда социального страхования РФ по месту регистрации для выделения (возмещения) средств. Он включает письменное заявление страхователя, расчетную ведомость по средствам Фонда, копии платежных поручений, подтверждающих уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заверенные копии документов, подтверждающие обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Вместе с тем работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3 процентов налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ для соответствующей категории плательщиков (абз. 1 ст. 3 Закона 190-ФЗ). В этом случае выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Н. В.Михайлова

ЗАО "ТЛС-ГРУП"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.11.2008