Организация к юбилею работника подарила ему телевизор стоимостью 30 000 руб. Является ли организация налоговым агентом в целях исчисления НДФЛ в отношении этого дохода и возникает ли обязанность удержать налог?

Ответ: Ответ на данный вопрос зависит от того, когда именно организация подарила телевизор работнику: до 1 января 2008 г. или после этой даты.

Дело в том, что с 1 января 2008 г. п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 7, в соответствии с которым при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения от юридических лиц физические лица должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет НДФЛ.

До 1 января 2008 г. такого положения гл. 23 НК РФ не содержала. Поэтому до 1 января 2008 г. организация признавалась налоговым агентом и должна была удерживать налог со стоимости подарка, превышающей 4000 руб. (с учетом п. 28 ст. 217 НК РФ, освобождающего от НДФЛ подарки стоимостью до 4000 руб.).

С 1 января 2008 г., если организация дарит работнику либо другому физическому лицу подарок, налоговым агентом она не признается. Физическое лицо, получившее подарок, должно самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет.

Следовательно, после 1 января 2008 г. организации при выдаче подарков физическим лицам (в том числе стоимостью свыше 4000 руб.) не должны удерживать НДФЛ и вести налоговый учет выплаченных доходов.

В связи с этим обратим внимание на следующее. Несмотря на то что данное правило закреплено непосредственно в НК РФ, налоговые органы на практике высказывают иную позицию. В частности, по мнению УФНС России по г. Москве, если организация дарит физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., она признается налоговым агентом (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306).

Иная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 08.10.2008 N 03-04-06-01/295, в котором делается вывод об отсутствии у организации-дарителя обязанностей налогового агента.

Е. Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

08.12.2008