Может ли организация предоставить работнику стандартный налоговый вычет в целях исчисления НДФЛ, если работник не написал соответствующее заявление?

Ответ: Для получения стандартных вычетов работник должен представить в бухгалтерию организации следующие документы:

- письменное заявление;

- документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговые органы, как правило, настаивают на том, что, если работник не представил в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, а также подтверждающие документы, организация предоставлять вычет не вправе.

Таким образом, предоставление стандартных вычетов при отсутствии соответствующего заявления работника, скорее всего, приведет к спору с налоговым органом.

Отметим, что до недавнего времени арбитражные суды однозначно соглашались с подходом налоговиков (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2006 N Ф04-7924/2006(28822-А46-27), от 27.07.2006 N Ф04-4697/2006(24695-А46-27)).

Однако в последнее время суды настроены более лояльно и признают право налоговых агентов на предоставление стандартных налоговых вычетов и при отсутствии заявлений работников. Суды указывают, что факт непредставления в налоговый орган письменных заявлений налогоплательщиков о предоставлении им стандартных налоговых вычетов и соответствующих подтверждающих документов не может с достоверностью свидетельствовать о том, что налоговым агентом указанные вычеты были осуществлены в нарушение установленного порядка (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2008 N А78-1717/07-С3-9/68-Ф02-2448/08, ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А65-21847/2006-СА1-19).

А ФАС Северо-Западного округа указал, что заявление и подтверждающие документы могут быть представлены налоговым агентом в суд, что подтвердит правомерность предоставления налоговых вычетов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2008 N А56-10929/2007).

Несмотря на то что арбитражные суды в последнее время занимают сторону налоговых агентов, на наш взгляд, предоставлять стандартный налоговый вычет работнику следует только после получения от него соответствующего заявления.

Во-первых, это исключит возможные претензии налогового органа.

А во-вторых, возможны ситуации, когда работодатель не вправе предоставлять стандартный налоговый вычет работнику (например, данный вычет работнику предоставляет другой работодатель, у которого он работает по совместительству). В такой ситуации работодатель, неправомерно предоставивший стандартный налоговый вычет работнику, может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

Отметим, что ежегодно заставлять работников писать заявления на стандартный налоговый вычет не нужно. Каждый работник один раз представляет в бухгалтерию организации так называемое бессрочное заявление, которое и является основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2008 N А56-10929/2007).

Е. Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

08.12.2008