До 01.01.2008 при передаче имущественных прав на литературное произведение заключался авторский договор. Соответственно, сумма вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу по авторскому договору, включалась в налоговую базу по ЕСН (п. 1 ст. 236, п. 5 ст. 237 НК РФ). С 01.01.2008 передача имущественных прав на литературное произведение сопровождается заключением договора об отчуждении исключительных прав, который называется авторским договором. Верно ли, что сумма вознаграждения, причитающаяся физическому лицу (автору) по договору об отчуждении исключительных прав, с 2008 г. не облагается ЕСН, поскольку это не предусмотрено п. 1 ст. 236 НК РФ?

Ответ: Вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведение являются объектом налогообложения по ЕСН на основании п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, поскольку под авторским договором в гл. 24 НК РФ понимается любой договор, связанный с обращением авторских прав, одной из сторон которого является автор. К этим договорам, в частности, относится договор об отчуждении исключительного права на произведение, рассматриваемый в ст. 1285 Гражданского кодекса РФ.

При этом на основании п. 5 ст. 237 НК РФ по такому договору налоговая база по ЕСН определяется с учетом расходов, предусмотренных в ст. 221 НК РФ. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ с сумм вознаграждений по договору об отчуждении исключительного права на произведение не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ.

С. П.Павленко

Консультант

отдела налогообложения доходов граждан

и единого социального налога

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

08.12.2008