Налогоплательщик (физическое лицо) в 2008 г. приобрел на территории Российской Федерации квартиру. В каком размере он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при условии представления в налоговый орган надлежащих документов?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ)).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Законом N 224-ФЗ в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесено изменение, согласно которому общий размер указанного имущественного налогового вычета увеличен до 2 000 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона N 224-ФЗ данное изменение вступает в силу с 01.01.2009, однако в силу п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008.

Таким образом, общий размер имущественного налогового вычета для налогоплательщика, который в 2008 г. приобрел на территории Российской Федерации квартиру, при условии предоставления в налоговый орган надлежащих документов составляет 2 000 000 руб.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

30.12.2008