Иностранный гражданин является собственником российской организации и имеет вид на жительство на территории РФ. По какой ставке он должен уплатить НДФЛ с полученных им дивидендов?

Ответ: По общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов физических лиц в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций составляет для физических лиц, признанных налоговыми резидентами, 9%, а для физических лиц, не признанных налоговыми резидентами, 15%.

Доходы в виде дивидендов постоянно проживающего в РФ иностранного гражданина облагаются по ставке 9% при условии подтверждения им статуса резидента.

Обоснование: Согласно положениям п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Конкретный перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика, не установлен нормативными документами. Подтверждение возможно на основании любых документов, которые позволяют установить количество календарных дней пребывания физического лица на территории РФ в течение 12 месяцев последовательно. Такими документами могут быть отметки пропускного контроля в паспорте гражданина, трудовой договор, справки с места работы.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в отношении доходов физических лиц в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций составляет для физических лиц, признанных налоговыми резидентами, 9%, а для физических лиц, признанных налоговыми нерезидентами, 15%.

Письмом Минфина России от 14.04.2008 N 03-04-05-01/108 рассмотрен вопрос о налоговом статусе физического лица, где указано: п. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

То есть налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического времени нахождения физического лица в Российской Федерации.

Что касается вида на жительство, то в соответствии с положениями п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" вид на жительство представляет собой документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд и въезд в страну.

Таким образом, вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, а не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны.

Также следует иметь в виду нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Н. А.Короткова

Группа компаний

"Юриспруденция Финансы Кадры"

26.11.2013