Налоговый орган взыскал сумму недоимки, указанную в решении о привлечении организации к налоговой ответственности, которое не было оспорено налогоплательщиком. Каким образом налогоплательщику следует поступить, чтобы вернуть взысканные суммы?

Ответ: Принудительное взыскание налога налоговый орган производит следующим образом.

После истечения срока уплаты налога, указанного в требовании, но не позднее 2 месяцев налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Такое решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 6 рабочих дней с даты его вынесения. Если вручить его под расписку нет возможности, налоговый орган должен направить решение налогоплательщику по почте заказным письмом. При этом решение считается полученным по истечении 6 дней с даты его отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46 НК РФ).

На этом этапе налогоплательщик вправе обжаловать в суд решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в течение 3 месяцев с момента его получения (п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Дополнительно отметим, что если спор будет решен в пользу налогоплательщика, то при вынесении решения о признании ненормативного акта налогового органа недействительным суд должен указать на обязанность налогового органа устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика, а именно обязать возвратить незаконно взысканный налог (ч. 4 ст. 201 АПК РФ).

Но если по каким-то причинам налогоплательщик не обжаловал решение и налог был с него взыскан, то вернуть свои деньги налогоплательщик все же может.

После взыскания налога налогоплательщик в течение 3 лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога, вправе подать заявление о возврате излишне взысканного налога в суд (п. 3 ст. 79 НК РФ). В заявлении налогоплательщику необходимо будет изложить все возражения по решению о привлечении к ответственности и при необходимости по решению о взыскании.

В отличие от возврата излишне уплаченного налога (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) налогоплательщик может сразу обратиться в суд, минуя подачу заявления в налоговый орган и не тратя время на ожидание отказа (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-5003/2007(36594-А45-40), ФАС Уральского округа от 07.06.2006 N Ф09-4860/06-С1).

С. А.Щигарев

Издательство "Главная книга"

11.01.2009