Физическое лицо приобрело квартиру по инвестиционному договору. В 2005 г. им был получен целевой беспроцентный заем в размере части оплаты инвестиционного договора. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование таким займом, который погашается в 2008 г.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 января 2009 г. N 18-14/4/001016

Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Положения п. 1 ст. 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 г., вне зависимости от того, когда указанные займы (кредиты) были предоставлены.

Следовательно, при погашении в 2008 г. беспроцентного займа, полученного физическим лицом в 2005 г. и израсходованного на приобретение квартиры, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает.

При этом согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Для освобождения указанного вида дохода от налогообложения физическому лицу необходимо представить налоговому агенту (работодателю) документы, подтверждающие его право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры и использованием целевого займа.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

13.01.2009