Организация организует конференцию для своих работников. В рамках конференции будут проводиться конкурсы и вручаться подарки с символикой организации, а также раздаваться канцтовары с символикой организации

Как необходимо учесть в целях налога на прибыль затраты на изготовление рекламной продукции и канцтоваров с символикой организации?

Ответ: Затраты на изготовление рекламной продукции и канцтоваров с символикой организации, на наш взгляд, менее рискованно учитывать в составе нормируемых рекламных расходов по налогу на прибыль.

Обоснование: Расходы на рекламу учитываются на основании пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Как отметила ФАС России в Письмах от 23.01.2006 N АК/582, от 05.04.2007 N АЦ/4624, доведенных ФНС России до нижестоящих налоговых органов Письмом от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@, нанесение логотипов и товарных знаков на продукцию, канцтовары, сувенирную продукцию осуществляется в рекламных целях. При этом не имеет значения, что сувениры будут подарены конкретным лицам, так как распространение неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков.

Таким образом, затраты на изготовление рекламной продукции, которая будет роздана победителям конкурса, могут быть учтены в составе нормируемых рекламных расходов.

Что касается канцелярских товаров с логотипом организации, то, с одной стороны, данные товары носят рекламный характер, а с другой - они необходимы для проведения мероприятий: участники могут пользоваться выданными им блокнотами, ручками и т. п.

ФАС России в Письме от 30.10.2006 N АК/18658 (доведено Письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@) указала, что, когда организация выдает товары с логотипами своим работникам, к примеру канцтовары, она не осуществляет рекламной деятельности.

В Постановлении ФАС Московского округа от 31.01.2011 N КА-А40/17593-10 по делу N А40-55061/10-99-250 суд признал правомерным учет расходов на приобретение канцтоваров с символикой не в составе рекламных расходов, а в качестве расходов на канцелярские товары.

Если применить указанный выше подход к рассматриваемой ситуации, то канцтовары, выданные участникам конференции, могут быть учтены как канцелярские товары на основании пп. 24 п. 1 ст. 264 и п. 4 ст. 252 НК РФ. Тем не менее, на наш взгляд, менее рискованно учитывать данные затраты в составе нормируемых рекламных расходов.

Д. П.Колесников

ЗАО "МСАй ФДП-Аваль"

26.11.2013