ООО планирует в январе 2009 г. на обучающем семинаре выдать своим работникам подарки стоимостью 6000 руб. каждый. Кто в данном случае (физические лица или организация) перечисляет в бюджет НДФЛ?

Ответ: Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, не превышающие 4000 руб., полученные за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Подпунктом 7 п. 1 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2009) предусмотрено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно пп. "б" п. 12 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ изложен в следующей редакции: "Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению".

Закон N 224-ФЗ вступает в силу с 1 января 2009 г., за исключением положений, для которых ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлены иные сроки вступления в силу (ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

Учитывая изложенное, если ООО в январе 2009 г. на обучающем семинаре выдаст своим работникам подарки стоимостью 6000 руб. каждый, то организация будет обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости подарков, превышающей 4000 руб.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

19.01.2009