Организация осуществляет выплаты по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, а также дивидендов физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ и не являющимся налоговыми резидентами РФ. Предусмотрена ли налоговая ответственность за неуказание в платежных поручениях на уплату НДФЛ информации о том, с каких доходов, полученных от организации физическими лицами, произведено перечисление НДФЛ? Может ли помешать отсутствие такой информации в платежных поручениях при обращении в налоговый орган за возвратом переплаты по НДФЛ?

Ответ: Налоговая ответственность за неуказание в платежных поручениях на уплату НДФЛ информации о том, с каких доходов, полученных от организации физическими лицами, произведено перечисление НДФЛ, не предусмотрена. Отсутствие информации в платежных поручениях на уплату НДФЛ о виде выплачиваемого физическим лицам дохода для возврата излишне перечисленного НДФЛ не является помехой.

Обоснование: Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Требования в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже при оформлении организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей установлены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации) (далее - Правила).

В соответствии с п. 4 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в поле 24 "Назначение платежа" расчетного документа допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.

Таким образом, информация о том, с каких доходов, полученных от организации физическими лицами, произведено перечисление НДФЛ, является необязательной. Налоговая ответственность за неуказание такой информации не предусмотрена.

Порядок возврата переплаты по НДФЛ определен в ст. 231 НК РФ.

Возврат налоговому агенту излишне перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

В Письме ФНС России от 20.09.2013 N БС-4-11/17025 разъяснено, что при осуществлении возврата налога на доходы физических лиц не имеет значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка. В частности, в указанном Письме сказано, что для возврата НДФЛ отражение в платежных документах дополнительной информации об уплате НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации, необязательно.

Таким образом, отсутствие информации в платежном поручении на уплату НДФЛ в поле 24 "Назначение платежа" о виде выплачиваемого физическим лицам дохода для возврата излишне перечисленного НДФЛ из налогового органа не помеха.

Е. В.Дмитриенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.11.2013