В какую инспекцию иностранные физические лица вправе подать налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 6 февраля 2009 г. N 20-14/4/010131

На основании ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В п. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 224 НК РФ доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, за исключением доходов, перечисленных в п. п. 2, 4 и 5 данной статьи. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде, подлежат налогообложению по ставке 30%.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в календарном году доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при исчислении налоговой базы вправе применять налоговые вычеты, установленные в ст. ст. 218 - 220 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база исчисляется без учета налоговых вычетов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, израсходовавшему собственные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.

На основании п. п. 2 и 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:

- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;

- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.

При этом если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Приказом УМНС России по г. Москве от 06.07.1999 N 3 в целях осуществления функций по контролю за соблюдением законодательства РФ по налогам и сборам, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов международными и иностранными организациями, дипломатическими представительствами иностранных государств, иностранными физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) создана Межрайонная инспекция МНС России N 38 по г. Москве. Ее правопреемником с 1 января 2005 г. является Межрайонная инспекция ФНС России N 47 по г. Москве.

Таким образом, иностранные физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве, подают налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве.

Межрайонная инспекция ФНС России N 47 по г. Москве расположена по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, строение 1.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

06.02.2009