По каким кодам доходов необходимо отражать в справке N 2-НДФЛ за 2008 г. выплаты по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок, выплаты по договорам добровольного страхования жизни и имущественного страхования, доходы от отчуждения авторских и смежных прав, а также по какому коду вычета отражается вычет из единовременной материальной помощи при рождении ребенка?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ; по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты; по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок); по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ утверждены форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ, Справочники и Формат сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ (на основе XML).

Приказом ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@ внесены изменения в Приказ ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ в части утверждения новой редакции Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.

Согласно разд. 2 Справочника "Коды доходов" Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (в ред. Приказа ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@) доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок, отражаются по коду 1201; доходы, полученные в виде страховых выплат, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров) - по коду 1202; доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), - по коду 1203; доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав, - по коду 1301.

Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка (начиная с доходов 2008 г.), отражается по коду 508 (разд. 3 Справочника "Коды вычетов" Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (в ред. Приказа ФНС России от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@)).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

11.02.2009