Организация приобретает услуги у частных предпринимателей. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов данных предпринимателей? Должны ли предприниматели представлять организации копии документа, подтверждающего государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах?

Ответ: Пунктом 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями определены ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Следовательно, организация, как источник выплаты дохода индивидуальному предпринимателю, не признается налоговым агентом в смысле гл. 23 НК РФ.

При этом обращаем внимание на положение п. 2 ст. 230 НК РФ, в соответствии с которым не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Таким образом, для подтверждения того, что доход выплачен именно индивидуальному предпринимателю, организации необходимо требовать от индивидуального предпринимателя документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Ю. Р.Стрепетова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2009