Физическое лицо в 2008 г. заключило договор добровольного личного страхования. Учитываются ли страховые взносы, уплаченные по этому договору, при исчислении налоговой базы по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 24 марта 2009 г. N 20-14/4/026447

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов, в частности, по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в данном пункте. Об этом сказано в п. 2 ст. 219 НК РФ.

Указанный предельный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г.

По расходам, произведенным с 1 января 2009 г., социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации и документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговый орган по месту жительства.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Следовательно, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов, уплаченных только по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению. При этом он обязан представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию, а также указанные документы.

Предоставление социального налогового вычета по страховым взносам, уплаченным по договорам добровольного личного страхования, предполагающим выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, в НК РФ не предусмотрено.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

24.03.2009