В организации по трудовому договору работают граждане Белоруссии. Необходимо ли начислять на них взносы на обязательное пенсионное страхование? Имеют ли право граждане Белоруссии на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Согласно Договору между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан от 25.12.1998 гражданам обеих стран обеспечиваются равные права. Таким образом, принимая на работу гражданина Белоруссии, оформлять на работу его нужно так же, как и российских граждан.

Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирован Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам.

При этом необходимо определить статус белорусского гражданина в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации":

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - это лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - это лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - это лицо, получившее вид на жительство.

Таким образом, с выплат в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан должна производиться уплата взносов на обязательное пенсионное страхование, так как они относятся к категории застрахованных лиц.

На выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих или не находящихся на территории РФ, страховые взносы не начисляются, поскольку они не являются застрахованными лицами. Это также подтверждают официальные разъяснения налоговых органов (Письма Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-06-02/204, УФНС России по г. Москве от 26.11.2007 N 21-13/112059@).

Порядок получения стандартных налоговых вычетов регламентирован ст. 218 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Следовательно, стандартные налоговые вычеты предоставляются только тем гражданам Белоруссии, которые признаются резидентами РФ и доходы которых облагаются по ставке 13%.

Н. С.Гурова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.03.2009