Облагаются ли НДФЛ доходы неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/84

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения стоимости проезда на железнодорожном транспорте неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 211 Кодекса выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным указанными лицами в натуральной форме.

Вместе с этим п. 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, не превышающих 4000 руб. за налоговый период, в виде подарков, полученных от организаций, а также в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте может рассматриваться в качестве подарка или материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.

Таким образом, доходы неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте освобождаются от налогообложения в пределах ограничения, установленного п. 28 ст. 217 Кодекса.

Кроме того, в отношении указанного дохода могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 Кодекса, если они не были получены по иным доходам.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

08.04.2009