Имеет ли мать право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если отец ребенка отбывает наказание в колонии строгого режима (имеется копия приговора суда)?

Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом следует учесть, что налогоплательщик (в данном случае - отец ребенка) может отказаться от получения налогового вычета в пользу матери ребенка, если он имеет на это право, то есть у него есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Такое мнение изложено, в частности, в Письмах Минфина России от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/86, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389.

Таким образом, на основании копии приговора суда стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере предоставляться не может. В данном случае необходимо получить письменное заявление отца об отказе от получения налогового вычета, если он имеет право на его получение.

А. Р.Корякин

Аудиторская компания "Верген Аудит"

27.04.2009