Облагается ли НДС агентское вознаграждение, получаемое агентом (российской организацией), привлекающим от имени иностранного лица, не осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, российские организации для оказания этому иностранному лицу рекламных услуг?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 указанной ст. 148 НК РФ местом реализации услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных данным пп. 4, признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом рекламные услуги включены в перечень услуг, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Таким образом, местом реализации услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта, являющегося иностранным лицом, не осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, российские организации для оказания рекламных услуг, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, вознаграждение получаемое агентом, не подлежит налогообложению НДС.

А. Н.Лозовая

Советник отдела

косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

05.05.2009