Индивидуальный предприниматель осуществляет торгово-закупочную деятельность. В июне 2008 г. предприниматель застраховал помещение магазина, которым владеет на праве собственности. Страховые взносы единовременно оплачены векселями третьего лица. Договор действителен по июнь 2010 г. Вправе ли предприниматель получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов по добровольному страхованию указанного помещения?

Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Состав указанных расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. Порядок признания расходов на добровольное имущественное страхование установлен ст. 263 НК РФ. Данной статьей предусмотрены расходы на такой вид добровольного страхования, как добровольное страхование основных средств, иного имущества, используемого для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов по добровольному страхованию магазина, находящегося у него на праве собственности. Расходами индивидуального предпринимателя признаются затраты после их фактической оплаты (Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей").

С. В.Разгулин

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

07.05.2009