Организация оплачивает стоимость медицинских услуг, оказанных работнику, путем перечисления денежных средств на расчетный счет медицинской организации. Подлежат ли уплате налог на прибыль, ЕСН и НДФЛ в рассматриваемой ситуации?

Ответ: На основании п. 1 ст. 252 и п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли расходы, произведенные организацией в пользу работника, не учитываются.

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Согласно разъяснениям Минфина России документами, подтверждающими фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание, являются любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинскому учреждению за лечение и медицинское обслуживание конкретного работника (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-04-06-01/118).

Что касается налогообложения стоимости лечения работника единым социальным налогом, то она не подлежит обложению этим налогом на основании п. 1 ст. 236 НК РФ.

Таким образом, сумма оплаты организацией стоимости медицинских услуг, оказанных работнику, не облагается НДФЛ и ЕСН, а также не включается в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.

О. В.Егорова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.06.2009