Физическое лицо в мае 2009 г. продало автомобиль за 550 000 руб., купленный в марте 2008 г. у продавца - физического лица за 500 000 руб. Какой документ, подтверждающий затраты на приобретение машины, физическое лицо должно представить в налоговый орган для использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Положениями НК РФ перечень документов, представляемых налогоплательщиком при продаже транспортного средства в подтверждение произведенных расходов на его приобретение, не установлен. При подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов документы должны быть оформлены надлежащим образом (в соответствии с законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основании их возникновения.

По мнению УФНС России по г. Москве (Письмо от 18.12.2008 N 18-14/4/118402@), документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов и подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются договор купли-продажи и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, иные документы).

Как указано ФНС России в Письме от 06.05.2009 N ШС-22-3/370@, на основании положений ст. 408 Гражданского кодекса РФ при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части, которая должна содержать Ф. И.О. продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, подпись продавца и дату.

При этом расписка в получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи, является платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных расчетов при заключении сделки купли-продажи, сторонами которой выступают физические лица.

Данная расписка не требует нотариального оформления (ст. ст. 160 и 161 ГК РФ).

Таким образом, если физическое лицо в мае 2009 г. продало автомобиль за 550 000 руб., купленный в марте 2008 г. у продавца - физического лица за 500 000 руб., то в соответствии с позицией ФНС России в качестве документа, подтверждающего затраты на приобретение машины для использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, достаточно представить в налоговый орган расписку в получении физическим лицом - продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи автомобиля.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

26.06.2009