Физическое лицо учится заочно в институте г. Москвы на платном отделении. В каком размере ему может быть предоставлен социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с оплатой своего обучения, какие документы он должен при этом представить и в какой налоговый орган?

Ответ: Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщики-учащиеся могут уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных расходов на свое обучение в образовательных учреждениях.

При этом размер вычета не может превышать предельную сумму, которая с 1 января 2009 г. составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в образовательном учреждении, включая период академического отпуска, оформленного в установленном порядке в процессе обучения (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ (Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 153н) подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства (ст. 83 НК РФ). Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социального налогового вычета также должны представлять налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (Письмо ФНС России от 08.06.2006 N 04-2-03/121).

К декларации необходимо приложить следующие документы:

1) справку о доходах налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный (налоговый) период;

2) заявление на вычет, которое составляется в произвольной форме;

3) копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

4) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т. п.). При этом, по мнению Минфина России, платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет (Письмо от 23.06.2008 N 03-04-05-01/214).

С. М.Дмитричева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.07.2009