Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при осуществлении предпринимательской деятельности для ведения бухгалтерского учета использует программу 1С. Имеет ли она право учесть в расходах затраты на обновление программы?

Ответ: В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

ФНС России в Письме от 03.04.2008 N 02-6-10/36@ отметила, что если налогоплательщик, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения, при осуществлении предпринимательской деятельности для ведения бухгалтерского учета в качестве программного обеспечения использует программу 1С, то он вправе в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включить расходы на приобретение прав на данную программу, при условии использования результатов данной программы в деятельности, направленной на получение дохода (анализ данных бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений, представления бухгалтерского баланса с приложениями в банк для получения кредита и т. п.).

Таким образом, организация в рассматриваемом случае имеет право учесть в расходах затраты на обновление программы, в случае если результаты данной программы используются в деятельности, направленной на получение дохода (т. е. соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103, от 31.10.2006 N 03-11-04/2/229.

Р. Ю.Ермаков

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

04.08.2009