При работе с зачистным инструментом работник организации получил травму в результате несчастного случая, в связи с чем работодатель выделил служебную машину для доставки этого работника в лечебное учреждение. Вызвать скорую медицинскую помощь не представлялось возможным, так как на строительном объекте отсутствовала как телефонная, так и мобильная связь в силу значительной удаленности объекта от населенных пунктов. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган решил, что организация неправомерно отнесла к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль транспортные расходы на доставку работника, получившего травму, в лечебное учреждение. Прав ли налоговый орган?

Ответ: Пунктом 4 Инструкции по охране труда при работе с зачистным инструментом, утвержденной Минтрудом России 07.05.2004, установлены требования охраны труда в аварийных ситуациях. В частности, п. 4.2 установлено, что при несчастных случаях необходимо принять меры к извлечению пострадавшего из опасной зоны, оказать первую медицинскую помощь и отправить пострадавшего в лечебное учреждение.

В соответствии со ст. 223 Трудового кодекса РФ перевозка в медицинские организации или к месту жительства работников, пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по иным медицинским показаниям производится транспортными средствами работодателя либо за его счет.

На основании ст. 228 ТК РФ при несчастных случаях, указанных в ст. 227 ТК РФ, работодатель (его представитель) обязан немедленно организовать первую помощь пострадавшему и при необходимости доставку его в медицинскую организацию. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, также относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, поскольку для организации законодательно установлена обязанность по отправке пострадавшего в результате несчастного случая при работе с зачистным инструментом в лечебное учреждение, указанные транспортные расходы можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

06.08.2009