В течение нескольких месяцев 2009 г. отдельные работники находились в отпуске за свой счет. Положен ли им за эти месяцы стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб.?

Ответ: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется за каждый месяц календарного года (ст. 216 НК РФ) и действует до месяца, в котором доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

НК РФ не устанавливает, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход.

Кроме того, общая сумма НДФЛ по ставке 13% исчисляется по итогам календарного года исходя из всех налогооблагаемых доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе и стандартных (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Поэтому работники могут получить стандартный налоговый вычет и за те месяцы, в течение которых они доходов не имели (например, потому, что находились в отпуске за свой счет).

С таким решением вопроса согласны и Минфин России (см., например, Письмо от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254), и ФНС России (Письмо от 09.10.2007 N 04-1-02/002656@), и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

Т. А.Ашомко

Издательство "Главная книга"

18.09.2009