Индивидуальный предприниматель состоит на учете в одном муниципальном образовании, а фактическую деятельность осуществляет в другом муниципальном образовании. Предприниматель применяет УСН. Нужно ли подавать какие-либо сведения в налоговую инспекцию по месту ведения фактической деятельности? Какие налоги подлежат уплате по месту ведения фактической деятельности?

Ответ: По общему правилу постановка на налоговый учет производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. п. 1, 3 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Налог, уплачиваемый при применении УСН. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Переход на УСН осуществляется посредством подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя. Налоговые декларации представляются в эту же инспекцию независимо от того, где конкретно осуществляется хозяйственная деятельность (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, предпринимателем производится по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, абз. 6 Письма УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 18-14/21-005536).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), а также они не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Основание - п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

НДФЛ. На основании п. 6 ст. 227 и п. 7 ст. 226 НК РФ предприниматель должен уплачивать НДФЛ за работников по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (месту жительства предпринимателя) (см. Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-05/248). Соответственно, декларацию и справку о доходах работников по форме N 2-НДФЛ следует представлять также в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя (месту жительства предпринимателя) (п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Это правило относится и к взносам на обязательное пенсионное страхование. Ни гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ, ни Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 23.07.2008) не содержат положений, обязывающих предпринимателя осуществлять эти платежи и сдавать декларации в налоговые инспекции по месту ведения деятельности.

Таким образом, если осуществляемые виды деятельности предпринимателя переведены на УСН и не подпадают под применение других систем налогообложения (например, ЕНВД), то подавать какие-либо сведения о себе в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности и уплачивать там налоги не нужно.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.09.2009