Облагаются ли НДС услуги по размещению рекламы в распространяемых на территории РФ российских печатных изданиях, оказываемые российской организацией иностранной организации?

Ответ: Услуги по размещению рекламы в распространяемых на территории РФ российских печатных изданиях, оказываемые российской организацией иностранной организации, не облагаются НДС.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в данном подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение данного подпункта применяется, в частности, при оказании рекламных услуг.

Учитывая изложенное, при оказании рекламных услуг (в частности, услуг по размещению рекламы в распространяемых на территории РФ российских печатных изданиях) российской организацией иностранной организации местом реализации услуг территория РФ не признается, так как покупатель услуг не осуществляет деятельности на территории Российской Федерации. То, что издания распространяются на территории РФ, для целей рассматриваемого вопроса значения не имеет.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 09.04.2013 N 03-07-08/11612, местом реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам, не осуществляющим деятельности в Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются (см. также Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-07-08/21).

Таким образом, услуги по размещению рекламы в распространяемых на территории РФ российских печатных изданиях, оказываемые российской организацией иностранной организации, не облагаются НДС.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

18.12.2013