Физическое лицо является генеральным директором в ООО, применяющем УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Кроме того, это же физическое лицо, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН на основе патента и осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 40 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Индивидуальный предприниматель планирует выступить исполнителем по договору на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники с организацией, в которой он является генеральным директором. Подлежат ли учету в расходах ООО в целях применения УСН затраты по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем?

Ответ: Да, подлежат. В соответствии с пп. 3 и 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на ремонт основных средств, а также материальные расходы.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся в том числе расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся в том числе расходы на техническое обслуживание основных средств.

Следовательно, организация, применяющая УСН, при определении налоговой базы может учитывать расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники.

При этом стоимость услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно руководителем организации, должна определяться с учетом требований ст. 40 НК РФ.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

13.10.2009