Физическим лицом - гражданином в 2007 г. была приобретена квартира в соответствии с программой ипотечного кредитования. В 2008 и 2009 гг. в налоговой инспекции физическое лицо оформило документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, в связи с чем по месту работы гражданина НДФЛ с его доходов не удерживается. В августе 2009 г. физическое лицо оплатило свое обучение. В каком порядке может быть предоставлен гражданину социальный налоговый вычет на обучение?

Ответ: Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить в том числе на имущественные и социальные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, ст. ст. 219, 220, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.

Основанием для предоставления социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ и заявление налогоплательщика (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в налоговом периоде (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен как налоговым органом по окончании года, так и работодателем до окончания года (п. п. 2, 3 ст. 220 НК РФ).

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Если имущественный вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

По нашему мнению, налогоплательщик, который не хочет терять право на получение социального вычета, может поступить следующим образом.

Для того чтобы получить социальный налоговый вычет, необходимо сразу же после оплаты своего обучения (август 2009 г.) представить в бухгалтерию организации заявление, уточняющее порядок предоставления ему имущественного налогового вычета, и указать его, соответственно, в сумме меньшей, чем сумма заработка в 2009 г., на 120 000 руб.

По окончании 2009 г., обратившись в налоговый орган и представив необходимые документы, налогоплательщик сможет получить суммы социального налогового вычета.

А сумму остатка имущественного вычета налогоплательщик сможет перенести на 2010 г.

А. Н.Краснопеева

Издательство "Главная книга"

16.10.2009