В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру за 2 500 000 руб., а в 2009 г., воспользовавшись услугами риелтора, продало ее за 3 500 000 руб. Стоимость услуг риелтора составляет 175 000 руб. При расчете НДФЛ за 2009 г. на какую сумму физическое лицо может уменьшить доход от продажи квартиры?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже имущества, в частности квартиры, налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Размер данного вычета зависит от того, в течение какого времени данное имущество находилось в собственности налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

- если менее трех лет - налоговый вычет не может превышать 1 000 000 руб.;

- если три года и более - налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением этого дохода (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). НК РФ не ограничивает состав учитываемых расходов, главное, чтобы они были связаны с получением дохода.

Таким образом, в рассматриваемом вопросе налогоплательщик может выбрать: применять ли ему имущественный налоговый вычет в размере не более 1 000 000 руб. либо уменьшить полученный от продажи квартиры доход на величину документально подтвержденных расходов, то есть на покупную стоимость квартиры (2 500 000 руб.).

Кроме того, если услуги риелтора документально подтверждаются (договором, платежными документами), то они также могут быть учтены при определении налоговой базы по НДФЛ, так как они произведены непосредственно для продажи квартиры, то есть связаны с получением дохода.

Следовательно, при определении налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. физическое лицо может уменьшить доход от продажи квартиры на сумму расходов на ее приобретение и на стоимость услуг риелтора. Отсюда сумма налогооблагаемого дохода физического лица по указанной сделке составит 825 000 руб. (3 500 000 руб. - 2 500 000 руб. - 175 000 руб.).

Л. К.Давыдова

Издательство "Главная книга"

16.10.2009