Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Заказчик работ расплатился с организацией-исполнителем векселем, который был погашен через банк досрочно с дисконтом. Какую сумму нужно учесть в целях налогообложения доходов - всю стоимость векселя или поступившие за его погашение деньги (на 10% ниже номинала)?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, под которыми понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Таким образом, при получении от организации-заказчика векселя в счет оплаты выполненных организацией-исполнителем работ (оказанных услуг) доходы от реализации работ (услуг) учитываются организацией-исполнителем, применяющей УСН, на дату погашения векселя.

Кроме того, при погашении векселя со скидкой (дисконтом) указанная скидка относится к внереализационным расходам организации, учет которых для целей гл. 26.2 НК РФ ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ не предусматривается.

В связи с этим при реализации работ (услуг), оплата за которые произведена векселем, доходы от реализации этих работ (услуг) учитываются в размере полной стоимости реализованного векселя.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

17.11.2009