Организация не имеет офисного помещения ни в собственности, ни на праве аренды. В штате организации состоят генеральный директор и менеджеры. Все работники работают дома, используя личную оргтехнику и канцтовары. Должна ли организация предусмотреть компенсации за использование работниками личного имущества в служебных целях? В случае если да, подлежат ли учету указанные расходы организации в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли с суммы данной компенсации удерживать НДФЛ и уплачивать ЕСН?

Ответ: Трудовое законодательство не запрещает организовывать работу в организации без наличия у нее стационарного офиса.

Однако обращаем внимание на то, что при такой организации работы необходимо решить вопросы:

- по закреплению данного режима работы в трудовом договоре и локальных актах;

- аттестации рабочего места на дому;

- учету рабочего времени;

- системе оплаты труда работников на дому.

Также, организуя работу на дому, организации необходимо предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре условие о выплате компенсации за использование работником личного имущества в интересах организации.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим, суммы компенсации за использование работниками личного имущества для выполнения служебного задания могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения по данному вопросу высказана Минфином России в Письме от 08.12.2006 N 03-03-04/4/186.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при выплате компенсации за использование личного имущества в служебных целях обязанности удержания НДФЛ не возникает.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ суммы такой компенсации не включаются в налоговую базу по ЕСН.

Т. М.Лукьянчикова

ООО "ЭЛКОД-АУДИТ"

23.11.2009