Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оптовой торговли и не производящий выплат физическим лицам, применяет общую систему налогообложения. В каком порядке в 2010 г. ему следует исчислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?
Ответ: Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступающим в силу с 1 января 2010 г.
Индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается плательщиком страховых взносов, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ).
В 2010 г. при исчислении стоимости страхового года плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:
- в Пенсионный фонд РФ - 20%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0% (ч. 1 и 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).
Что касается страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, то плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, их не исчисляют и не уплачивают. При этом указанные лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать страховые взносы за себя в Фонд социального страхования РФ. Об этом говорится в ч. 5 ст. 14 Закона 212-ФЗ.
Частью 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ определено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ.
Таким образом, с 1 января 2010 г. порядок отчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат физическим лицам, существенно изменится.
Указанные лица будут самостоятельно уплачивать страховые взносы за себя в три государственных внебюджетных фонда (Пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальные ФОМС) в обязательном порядке и в Фонд социального страхования РФ - в добровольном порядке.
Размер годового платежа в государственные внебюджетные фонды за 2010 г., уплачиваемого в обязательном порядке, определяется исходя из стоимости страхового года, исчисляемого по формуле:
С = МРОТ x Т x 12,
где:
С - стоимость страхового года;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на 1 января 2010 г.;
Т - тариф страхового взноса в соответствующий государственный внебюджетный фонд.
Страховые взносы за 2010 г. уплачиваются не позднее 31 декабря 2010 г. отдельными расчетными документами, которые направляются в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 2 и 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2010 г. представляется в Пенсионный фонд РФ до 1 марта 2011 г. по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
До 1 января 2010 г. индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и не производящие выплат физическим лицам, признаются плательщиками:
- ЕСН, исчисляемого как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной формах от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, по налоговой ставке 10% (если нет права не регрессию). Это следует из положений п. 3 ст. 237 и п. 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ;
- страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на ОПС, уплачиваемых ежемесячно в виде фиксированных сумм, исчисленных исходя из стоимости страхового года (в 2009 г. - по 606,2 руб. за каждый месяц (7274,4 / 12) в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 N 799).
Е. Н.Юрова
Референт государственной
гражданской службы РФ
1 класса
07.12.2009