Физическое лицо осуществляет написание статей по авторскому договору с организацией. Согласно условиям договора выплата вознаграждения автору производится ежемесячно. После выплаты вознаграждения за предыдущий месяц организацией получено заявление автора о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ. Может ли он воспользоваться данным вычетом за предыдущий месяц?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, при исчислении налоговой базы по подоходному налогу имеют право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20%.

Следует отметить, что налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В данном случае налоговым агентом выступает организация, для которой автор пишет статьи, поэтому воспользоваться профессиональными вычетами данный автор может начиная с даты, указанной в заявлении о предоставлении ему профессионального вычета.

В том случае, если заявление о предоставлении профессионального вычета по НДФЛ подано после того, как был начислен гонорар, и вычет не был принят бухгалтером в расчет, данный вычет, учитывая положения п. 3 ст. 226 НК РФ, может быть предоставлен в следующем месяце в двойном размере.

Также следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо, учитывая положения п. 1 ст. 231, п. 8 ст. 78 НК РФ, возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НК РФ.

Н. А.Парфенова

ООО "Вертекс"

09.12.2009