Организация в связи со смертью своего работника оказала материальную помощь члену его семьи. Возникает ли для организации объект обложения страховыми взносами выплаченной суммы материальной помощи в соответствии с Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ? Подлежит ли обложению НДФЛ с 01.01.2010 сумма выплаченной материальной помощи?

Ответ: 1. По вопросу обложения страховыми взносами.

В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступающего в силу с 01.01.2010, плательщиками страховых взносов являются страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.

Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Поскольку выплата материальной помощи выплачена физическому лицу, не являющемуся работником организации, и выплата произведена не на основании трудового и гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг, сумма материальной помощи не является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

2. По вопросу уплаты НДФЛ.

По вопросу уплаты НДФЛ отмечаем, что в соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") освобождаются от обложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника.

Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ предусмотрено вступление в силу данного положения с 01.01.2010.

В связи с этим с 01.01.2010 сумма выплаченной материальной помощи члену семьи умершего работника организации освобождается от обложения НДФЛ.

Д. И.Покшан

Пенсионный фонд РФ

16.12.2009