Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), в апреле 2009 г. приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию объект основных средств (ОС). В ноябре этого же года объект ОС передан в безвозмездное пользование сроком на 15 мес. Верно ли, что исходя из норм пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 256 НК РФ в расходы на приобретение этого объекта ОС организация может включить только 2/3 его стоимости (первую треть - в июне 2009 г., вторую - в сентябре 2009 г.)?

Ответ: Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Следовательно, расходы на приобретение объекта основных средств, принятого в эксплуатацию и оплаченного в апреле 2009 г., переданного в безвозмездное пользование в ноябре 2009 г., могут быть учтены в размере 2/3 его стоимости равными долями в июне и сентябре 2009 г.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

12.01.2010