Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента по виду деятельности "услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления". Каков максимальный размер дохода по итогам налогового периода по данному виду деятельности? Какие еще налоги необходимо уплачивать в бюджет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 15 января 2010 г. N 20-14/2/002480@

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ, вправе перейти на упрощенную систему на основе патента. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ.

С 1 января 2009 г. вступил в силу Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента".

Согласно данному Закону индивидуальным предпринимателям разрешается на территории г. Москвы применять упрощенную систему на основе патента и устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

На основании пп. 47 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему на основе патента при осуществлении такого вида деятельности, как услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

В ст. 1 Закона N 52 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности "услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления". На 2010 г. он составляет 225 000 руб.

В соответствии с п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ на индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему на основе патента, распространяется ограничение по величине предельного размера доходов, установленное в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Так, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором имеется указанное превышение.

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Вместе с тем Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в порядок перехода на упрощенную систему.

В соответствии со ст. 1 Закона N 204-ФЗ ограничение по предельному размеру доходов при применении упрощенной системы с 1 января 2010 г. составляет 60 млн руб. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится.

Таким образом, предельная величина доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы на основе патента, в 2010 г. составляет 60 млн руб. (независимо от вида деятельности).

Согласно п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему на основе патента, обязаны оплатить стоимость патента в порядке, предусмотренном указанными нормами НК РФ.

Обязанность по уплате иных налогов и сборов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему на основе патента, в НК РФ не предусмотрена. Однако такие индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и в случае привлечения наемных работников.

При использовании труда наемных работников индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ в качестве налоговых агентов в соответствии с гл. 23 НК РФ. Также они обязаны начислять и уплачивать страховые взносы с выплат, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е. А.ОСТАНИНА

15.01.2010