Вновь созданному юридическому лицу (ООО), зарегистрированному в 2013 г., поступают в кассу денежные средства от учредителя организации для покупки офисной техники по договорам беспроцентных займов, а затем деньги сдаются в банк. Других доходов организация не имеет. Может ли вновь созданная организация рассчитать лимит кассы с учетом ожидаемого объема поступлений наличных денег исходя из поступлений денежных средств от учредителя в виде займа?

Ответ: Займы от учредителя, поступающие в кассу, не учитываются организацией в сумме выручки при расчете лимита кассы. При отсутствии поступлений выручки в кассу лимит кассы определяется исходя из ожидаемого объема выдач наличных денег, за исключением средств, предназначенных на выплату заработной платы работникам, и равен отношению объема выданных сумм (рублей) к расчетному периоду, за который учитывается объем выданной наличности (от 1 до 92 рабочих дней), умноженному на интервал времени между получением наличности в банке (от 1 до 7 рабочих дней).

Обоснование: Юридическое лицо самостоятельно определяет сумму наличности, которая может находиться в кассе (лимит кассы) (п. п. 1.2, 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, далее - Положение N 373-П). Наличные деньги сверх лимита, установленного приказом руководителя, должны сдаваться в банк.

В соответствии с Приложением к Положению N 373-П для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Следовательно, займы от учредителя, поступающие в кассу, для целей расчета лимита кассы не учитываются. В то же время при отсутствии поступления выручки законодательством предусмотрен порядок расчета лимита остатка наличных денежных средств кассы исходя из ожидаемого объема наличных расходов, за исключением средств на выплату заработной платы и других выплат работникам (ч. II Приложения к Положению N 373-П), по формуле:

Лимит кассы = (R / P) x Nn,

где R - объем выдач наличных средств, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период (в рублях);

P - расчетный период, определяемый налогоплательщиком, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (от 1 до 92 рабочих дней);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег (за исключением сумм для выплат заработной платы и прочих выплат работникам) (от 1 до 7 рабочих дней, а при отсутствии в населенном пункте банка - 14 рабочих дней).

Согласно п. 1.2 Положения N 373-П лимит кассы, прежде установленный приказом руководителя, отменяется в случае утверждения нового лимита.

Таким образом, займы от учредителя, поступающие в кассу, не учитываются организацией в сумме выручки при расчете лимита кассы. При отсутствии поступлений выручки в кассу лимит кассы определяется исходя из ожидаемого объема выдач наличных денег, за исключением средств, предназначенных на выплату заработной платы работникам, и равен отношению объема выданных сумм (рублей) к расчетному периоду, за который учитывается объем выданной наличности (от 1 до 92 рабочих дней), умноженному на интервал времени между получением наличности в банке (от 1 до 7 рабочих дней).

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.12.2013