Законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге от уплаты транспортного налога освобождены инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий. Указанная льгота предоставляется налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, по их заявлению на основании документа, подтверждающего право на льготу. Должно ли физическое лицо, имеющее инвалидность I группы, подавать указанное заявление ежегодно? Будет ли заявление, поданное указанным лицом для освобождения от уплаты транспортного налога, учтено при освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц? Требуется ли при смене места жительства повторная подача заявления в налоговый орган по новому месту жительства?

Ответ: Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, т. е. к налогам, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При этом положениями ст. ст. 12 и 356 НК РФ законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право при введении транспортного налога устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, установление льгот по транспортному налогу на территории того или иного субъекта Российской Федерации является прерогативой законодательных (представительных) органов субъекта Российской Федерации, и на этом основании решения о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков принимаются названными органами самостоятельно.

Если в соответствии с положениями закона субъекта Российской Федерации о транспортном налоге от уплаты транспортного налога освобождены инвалиды I и II групп, то граждане указанных категорий в целях получения указанной льготы по транспортному налогу должны представить в соответствующий налоговый орган (т. е. в налоговую инспекцию по месту своего жительства) соответствующее заявление с приложением необходимых подтверждающих документов (копии удостоверения или свидетельства образца, установленного соответствующим отраслевым федеральным законодательством).

Действие налоговых льгот распространяется на срок действия документа, подтверждающего право на эти льготы, в рассматриваемом случае - документа, подтверждающего инвалидность.

Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы в порядке и на условиях, которые установлены Правилами признания лица инвалидом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом" (далее - Правила).

На основании п. 11 Правил датой установления инвалидности (в случае признания гражданина инвалидом) считается день поступления в учреждение медико-социальной экспертизы заявления гражданина о проведении медико-социальной экспертизы (о признании его инвалидом с прилагаемыми к нему документами). Налоговая льгота применяется начиная с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность.

Документальным подтверждением установления инвалидности, а следовательно, и применения льготы по уплате транспортного налога является выданная органами, проводящими медико-социальную экспертизу, справка об инвалидности, в которой указываются группа инвалидности и срок, на который она установлена.

Так, согласно п. 9 Правил инвалидность I группы устанавливается на два года, II и III групп - на один год.

Инвалидность устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (переосвидетельствования).

После окончания срока, на который установлена группа инвалидности, инвалид должен пройти переосвидетельствование, в результате которого инвалидность могут снять, изменить группу инвалидности или оставить прежнюю.

Если в результате переосвидетельствования физическое лицо вновь получает инвалидность, то налоговая льгота применяется с 1-го числа месяца, в котором это лицо было признано инвалидом. В случае потери данного статуса с 1-го числа того же месяца налогоплательщик не имеет права на использование налоговой льготы. Соответственно, если согласно справке об установлении инвалидности физическому лицу установлена инвалидность I группы на два года, то по истечении этого срока он должен вновь подтвердить в налоговом органе свое право на льготу по транспортному налогу.

Бессрочно инвалидность устанавливается в том случае, если в процессе проведения реабилитационных мероприятий выяснится, что невозможно устранить или уменьшить степень ограничения жизнедеятельности гражданина, вызванного необратимыми дефектами или нарушениями. Перечень таких дефектов и нарушений приведен в Приложении к вышеуказанному Постановлению Правительства РФ от 20.02.2006 N 95.

Таким образом, если согласно выданной инвалиду I группы справке об инвалидности эта категория инвалидности определена как бессрочная, указанное лицо не обязано ежегодно подтверждать свое право на получение установленной в отношении указанной категории граждан льготы по уплате транспортного налога.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Вместе с тем налогоплательщик вправе направить заявление о предоставлении льготы по налогу и копии документов, подтверждающих право на эту льготу, через уполномоченного представителя либо заказной корреспонденцией.

Налог на имущество физических лиц, применяемый в отношении жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, долей в праве общей собственности на имущество, имеющихся в собственности физического лица, и транспортный налог, взимаемый с транспортного средства, зарегистрированного на это лицо, имеют самостоятельные объекты налогообложения, обладающие различными стоимостными, физическими и экономическими характеристиками, установлены соответственно Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) и гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ и законом субъекта Российской Федерации. Следовательно, указанные налоги представляют собой два различных и самостоятельных вида налога.

В соответствии со ст. 4 Закона N 2003-1 от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Таким образом, заявление об освобождении физического лица от уплаты транспортного налога не может одновременно рассматриваться и как заявление об освобождении этого лица от уплаты налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику необходимо направить в соответствующий налоговый орган по месту учета объектов налогообложения заявление о предоставлении льготы по каждому налогу.

В случае если объекты налогообложения состоят на учете в одном налоговом органе, налогоплательщик вправе указать в заявлении о предоставлении льготы сразу по двум видам налогов: по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу.

При смене места жительства и перерегистрации транспортного средства по новому адресу места жительства заявление об освобождении физического лица от уплаты транспортного налога представляется в налоговый орган по новому месту учета объекта налогообложения.

И. А.Давыдова

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

08.02.2010