Физическое лицо (родитель) оплачивало подготовительные курсы своего ребенка. При этом в договоре, заключенном с образовательным учреждением, не указана форма обучения. Справка, выданная образовательным учреждением слушателю подготовительных курсов (ребенку), подтверждает факт обучения с указанием соответствующих дисциплин. Вправе ли физическое лицо (родитель) получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 9 февраля 2010 г. N 20-14/4/013288@

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик (родитель) вправе получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Следовательно, обучение ребенка по очной форме в образовательном учреждении является основным условием для предоставления социального налогового вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая оплата обучения ребенка.

Согласно ст. 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.

Для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, справка образовательного учреждения, представляемая налогоплательщиком в качестве подтверждения обучения ребенка, должна содержать данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Таким образом, физическое лицо (родитель) вправе получить социальный налоговый вычет в сумме расходов, произведенных им за обучение ребенка, если представит налоговую декларацию и все необходимые подтверждающие документы.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е. А.ОСТАНИНА

09.02.2010