Вправе ли налоговый орган применить к юридическому лицу ответственность в случае, если при открытии банковского счета клиент представил в банк документы о его фактическом отсутствии по адресу местонахождения, указанному в его учредительных документах?

Ответ: В соответствии с п. 1.10 Приложения 2 к Положению об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утв. ЦБ РФ 19.08.2004 N 262-П) (далее - Положение), пп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон) банк обязан идентифицировать лицо и установить сведения в отношении юридических лиц о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.

В п. 2 Информационного письма от 31.07.2007 N 12 "Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России" ЦБ РФ рекомендовал банкам в условиях отсутствия законодательно установленных процедур конкретные способы установления банком достоверности представленных юридическим лицом сведений о его присутствии или отсутствии по своему местонахождению, а именно:

- получение от юридического лица письменного подтверждения о том, что его постоянно действующий орган управления либо иной орган или лицо, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, фактически располагаются по местонахождению юридического лица;

- выезд по адресу юридического лица в целях подтверждения достоверности сведений о его местонахождении в ходе визуального осмотра;

- иные способы, которые кредитная организация сочтет возможными.

На практике банки при открытии банковского счета требуют от клиента представления сведений в отношении юридических лиц о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица. Такими документами могут быть письмо о присутствии или отсутствии по своему месту нахождения, а в некоторых случаях банки требуют дополнительно представить надлежащим образом заверенный договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение.

Таким образом, в случае представления клиентом в банк подтверждающих документов о его отсутствии по адресу местонахождения, указанному в учредительных документах, он тем самым письменно подтверждает факт указания при государственной регистрации недостоверных сведений или отсутствия внесенных изменений в ЕГРЮЛ об адресе местонахождения, чем может воспользоваться налоговый (регистрирующий) орган, запросив у банка в целях проведения налоговых мероприятий такие сведения и документы в порядке ст. 93.1 Налогового кодекса РФ.

Имея на руках такие документально подтвержденные доказательства отсутствия юридического лица по адресу своего местонахождения, указанному в учредительных документах, регистрирующий орган вправе применить ч. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в соответствии с которой непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.

Вместе с тем в данном случае в удовлетворении заявления налогового органа о ликвидации юридического лица, как зарегистрированного по несуществующему адресу, скорее всего, будет отказано, так как сам факт наличия у юридического лица возможности внести в учредительные документы изменения относительно адреса его местонахождения свидетельствует о том, что допущенное им нарушение является устранимым, следовательно, основания для ликвидации отсутствуют. Данная позиция подтверждается Постановлением ФАС Московского округа от 18.03.2009 N КГ-А40/926-09.

Таким образом, в случае если клиент при открытии банковского счета представил в банк документы о его отсутствии по адресу местонахождения, указанному в его учредительных документах, при условии получения налоговым органом от банка в порядке ст. 93.1 НК РФ таких сведений в рамках мероприятий налогового контроля, налоговый орган вправе применить ответственность в соответствии с ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.

Д. В.Румянцев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

10.02.2010