Организация осуществляет розничную торговлю, в частности, алкогольными напитками через магазин. Организация планирует в 2010 г. заключить трудовой договор с иностранным гражданином, временно проживающим на территории Российской Федерации (гражданин имеет разрешение на временное проживание в РФ). По данному договору иностранный гражданин будет работать в магазине продавцом. Возникает ли для предпринимателя объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование исходя из сумм, выплачиваемых иностранному гражданину в качестве вознаграждения по трудовому договору? Правомерно ли заключение данного договора в 2010 г.?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" розничная продажа алкогольной продукции осуществляется только организациями при наличии соответствующих лицензий.

Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяются в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ организации являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Пунктом 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, для решения вопроса о необходимости уплаты страховых взносов с сумм вознаграждения, выплачиваемых иностранному гражданину, необходимо установить статус пребывания таких граждан на территории Российской Федерации.

Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлены следующие категории законно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан в зависимости от их правового положения в Российской Федерации: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.

Согласно ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ:

временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Поскольку в рассматриваемом случае иностранный гражданин является временно проживающим на территории Российской Федерации (имеет разрешение на временное проживание), а не временно пребывающим на территории Российской Федерации, суммы выплачиваемого ему вознаграждения по трудовому договору не освобождаются от уплаты страховых взносов. Положения, предусматривающие освобождение выплат по трудовому договору в пользу иностранного гражданина, временно проживающего на территории Российской Федерации, в Законе N 212-ФЗ отсутствуют.

Таким образом, для организации возникает объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Вместе с этим обращаем внимание, что на основании п. 5 ст. 18.1 Федерального закона N 115-ФЗ Правительство РФ вправе ежегодно с учетом региональных особенностей рынка труда и необходимости в приоритетном порядке трудоустройства граждан РФ устанавливать допустимую долю иностранных работников, используемых в различных отраслях экономики хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность как на территории одного или нескольких субъектов РФ, так и на всей территории РФ. При установлении указанной допустимой доли Правительство РФ определяет срок приведения в соответствие с ней хозяйствующими субъектами численности используемых ими иностранных работников. Такой срок устанавливается с учетом необходимости соблюдения работодателями порядка расторжения трудового договора (контракта), установленного трудовым законодательством РФ.

Подпунктом "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 16.12.2009 N 1031 "Об установлении на 2010 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации" установлено, что допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории РФ розничную торговлю алкогольными напитками, включая пиво, - 0 процентов общей численности работников хозяйствующих субъектов.

С учетом этого организации необходимо иметь в виду, что заключение с иностранным гражданином трудового договора, по которому последний будет осуществлять торговлю в магазине, в частности, алкогольными напитками, в 2010 г. будет неправомерным.

В случае если такой трудовой договор в 2010 г. был (будет) заключен, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм вознаграждения в период действия договора подлежат уплате в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ. Факт заключения договора в нарушение Постановления Правительства РФ от 16.12.2009 N 1031 не освобождает организацию от исполнения обязанности по уплате взносов.

Д. И.Покшан

Пенсионный фонд РФ

25.02.2010