Организация, расположенная в г. Москве, в октябре 2009 г. приобрела грузовой автомобиль 2007 года выпуска мощностью 260 л. с. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" автомобиль отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 85 месяцев. Прав ли бухгалтер организации, считая, что при заполнении декларации по транспортному налогу за 2009 г. он должен применить повышенную ставку налога в размере 70 руб/л. с., как для автомобилей со сроком использования свыше пяти лет?

Ответ: В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге. Пунктом 3 ст. 361 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2010) допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" установлены дифференцированные ставки для грузовых автомобилей с учетом срока полезного использования, а именно: со сроком полезного использования до пяти лет включительно и мощностью двигателя свыше 250 л. с. применяется ставка в размере 45 руб/л. с., со сроком полезного использования свыше пяти лет и мощностью двигателя свыше 250 л. с. - в размере 70 руб/л. с.

При этом ни гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ, ни Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 не раскрывают значения термина "срок полезного использования" и не устанавливают порядок его исчисления.

Налоговая декларация по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, согласно которому в графе 8 "Срок использования (полных лет)" указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Этот срок в отношении транспортного средства 2007 года выпуска исчисляется начиная с 2008 г.

Таким образом, при заполнении декларации по транспортному налогу за 2009 г. бухгалтеру организации необходимо использовать ставку, установленную для грузовых автомобилей со сроком полезного использования до 5 лет, т. е. 45 руб/л. с.

Срок полезного использования транспортного средства, определенный организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, применяется для расчета амортизации при исчислении налога на прибыль и отношения к расчету транспортного налога не имеет.

О. В.Егорова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.02.2010