Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Когда она вправе списать материальные расходы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 1 марта 2010 г. N 16-15/021112

В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 254 НК РФ.

Согласно пп. 1 и 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом с 1 января 2009 г. материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, расходы по приобретению материалов принимаются при условии, что материалы оплачены независимо от реализации готовой (покупной) продукции покупателю.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

А. Н.ЧУГУНОВА

01.03.2010