В марте 2010 г. в организацию на постоянное место работы устроился работник, имевший в январе - феврале 2010 г. иное место работы. Согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы в 2010 г. ему была выплачена не облагаемая НДФЛ материальная помощь в размере 4000 руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ в дальнейшем выплата материальной помощи, в случае если она будет предоставлена по новому месту работы?

Ответ: В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

При этом абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ определено, что исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Таким образом, соответствующую льготу в виде освобождения от налогообложения определенных сумм предоставляет физическому лицу работодатель - налоговый агент, который обязан исчислить налог без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Поскольку налоговым законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений по возможности предоставления названной льготы новым работодателем в зависимости от ее использования работником по предыдущему месту работы, материальная помощь, выплаченная работнику в дальнейшем по новому месту работы, не подлежит налогообложению НДФЛ в установленных пределах.

А. В.Телегус

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

03.03.2010